北京市財政局

中國人民銀行營業管理部

京財國庫（2001）1502號

關于印發《北京市政府采購資金財政直接撥付管理實施細則（試行）》的通知

市屬各有關單位、各區縣財政局、各區縣支庫：

　　為了加強政府采購資金監督管理，提高資金使用效益，保證采購資金及時足額支付，根據財政部、中國人民銀行《政府采購資金財政直接撥付管理暫行辦法》（財庫［2001］21號），我們制定了《北京市政府采購資金財政直接撥付管理實施細則（試行）》（以下簡稱《實施細則》）。

　　現印發給你們，并就有關問題通知如下，請一并遵照執行：

　　一、實行財政直接撥付改革的政府采購資金為納入當年政府采購預算的全部資金，即無論采取集中采購方式還是分散采購方式，政府采購資金撥付均實行財政直接撥付方式。

　　二、為保證采購資金的及時足額支付，政府采購資金財政直接撥付改革原則上采取全額撥付方式。按照政府采購資金拼盤項目要求，需使用單位自籌資金及經批準留用的預算外資金的，采購單位應按《實施細則》的要求，于規定日期前將應分擔的資金足額劃入政府采購資金專戶，否則不得開展采購業務。具體劃款方式及銀行帳號待代理銀行招標確定后另行通知。

　　三、采購單位應按《實施細則》的要求，在規定時間內向財政部門報送有關采購文件。凡未按時報送有關采購文件或報送的采購文件不符合要求的，財政部門不予撥款，由此而引起的違約責任由采購單位承擔。

　　四、采購單位要加強政府采購資金財務會計核算工作，按《實施細則》的要求進行帳務處理，并加強對帳工作管理，做好定期對帳工作。

　　五、各區縣財政部門可根據本地區實際情況，確定實行財政直接撥付方式的采購項目和范圍以及實行財政直接撥付的具體支付方式。

　　六、政府采購資金實行財政直接撥付是財政國庫管理制度改革的一項重要內容，各級財政部門及預算單位要高度重視并認真貫徹執行。執行中發現問題，請及時反饋北京市財政局和中國人民銀行營業管理部。

　　附件：《北京市政府采購資金財政直接撥付管理實施細則（試行）》

　　二○○一年八月八日

北京市政府采購資金財政直接撥付管理實施細則（試行）

第一章 總則

　　第一條 為了加強政府采購資金的監督管理，提高資金使用效益，保證采購資金及時足額支付，根據財政部、中國人民銀行《政府采購資金財政直接撥付管理暫行辦法》（財庫［2001］21號）及有關法律法規和制度規定，結合北京市實際情況，制定本實施細則。

　　第二條 本實施細則適用于我市各級財政部門及與財政部門有經費領撥關系的各級行政機關、社會團體、事業和企業單位等。

　　第三條 政府采購資金是指采購單位（即使用單位，下同）獲取貨物、工程和服務時支付的資金，包括預算資金和與預算資金相配套的單位自籌資金。預算資金是指財政預算內資金、納入財政專戶管理的預算外資金以及經財政部門批準留用的未納入財政專戶管理的預算外資金（以下簡稱批準留用預算外資金）。單位自籌資金是指采購單位按照政府采購拼盤項目要求，按規定用單位自有資金安排的配套資金。

　　第四條 政府采購資金財政直接撥付是指財政部門按照政府采購合同約定，將政府采購資金通過代理銀行直接支付給中標供應商的撥款方式。

　　第五條 政府采購資金實行財政直接撥付辦法的采購項目和范圍由各級財政部門確定。

　　第六條 負責辦理政府采購資金劃撥業務的代理銀行應為國有商業銀行或股份制商業銀行。

　　財政部門根據采購資金實際支付情況，對經人民銀行營業管理部國庫部門認證合格的商業銀行通過招標形式確定代理銀行。

　　第七條 各級財政國庫管理機構應當在代理銀行按規定開設“政府采購資金專戶”，專門用于匯集和支付政府采購資金。其他任何部門或單位都不得開設政府采購資金專戶。

　　第八條 政府采購資金實行財政直接撥付辦法后不改變主管部門和單位的預算級次和會計管理職責。

第二章 撥付方式及撥付程序

　　第九條 政府采購資金財政直接撥付分為三種方式，即財政全額直接撥付方式（以下簡稱全額撥付方式）、財政差額直接撥付方式（以下簡稱差額撥付方式）及采購卡支付方式。

　　第十條 全額撥付方式是指財政部門和采購單位按照先集中后支付的原則，在采購活動開始前（采取公開招標方式的指發布招標信息前，采取其他采購方式的指經政府采購辦公室批準時，下同）必須先將單位自籌資金和經批準留用的預算外資金匯集到政府采購資金專戶；需要支付資金時，財政部門根據合同履行要求，將預算資金和已經匯集的配套資金，通過政府采購資金專戶一并撥付給中標供應商。

　　第十一條 差額撥付方式是指財政部門和采購單位按照政府采購拼盤項目合同中約定的各方負擔的資金比例，分別將預算內資金、納入財政專戶管理的預算外資金和經批準留用的預算外資金、單位自籌資金支付給中標供應商。

　　第十二條 采購卡支付方式是指采購單位使用財政部門指定的某家商業銀行單位借記卡支付采購資金的行為。采購卡由財政國庫管理機構登記核發給采購單位，用于采購單位經常性的零星采購項目。采購卡支付方式的管理辦法和核算辦法另行制定。

　　第十三條 財政直接撥付方式的具體管理程序。

　　（一）資金匯集。財政國庫管理機構根據年初批復的部門預算及年度內追加預算中的政府采購預算指標，按計劃分別通過人行國庫和預算外財政專戶，將預算內資金及納入財政專戶管理的預算外資金分次劃入政府采購資金專戶。

　　實行全額撥付方式、且政府采購資金中含有應由采購單位負擔的單位自籌資金或經批準留用的預算外資金的采購項目，采購單位須在采購活動開始前5個工作日內，將應分擔的資金足額劃入政府采購資金專戶。未及時足額劃入的，集中采購機關（即政府采購中心，下同）或采購主管部門不得開展采購業務。

　　對于履約時間較長或采購資金量較大、需分期分批支付的政府采購項目，采購單位應當在采購活動開始前制定資金上繳計劃報送政府采購辦公室批準。批準后，采購單位須按規定、按計劃將單位自籌資金及經批準留用的預算外資金分期分批劃入政府采購資金專戶。

　　（二）支付申請。集中采購機關或采購單位根據合同約定需要付款時，應當向政府采購辦公室報送下列采購文件：

　　（1）約定付款時間和付款條件的采購合同副本或采購協議副本；

　　（2）驗收結算書或質量驗收報告（分次付款時，第二次付款之后提供）；

　　（3）采購單位已支付應分擔資金的付款憑證（差額撥付方式下）；

　　（4）政府采購辦公室認為應當提交的其他文件。

　　政府采購辦公室審核上述采購文件后，向財政國庫管理機構報送《政府采購資金財政直接撥付用款計劃表》（表一）及如下采購文件作為撥款依據和會計檔案資料：（1）批復的政府采購預算指標文件；（2）采購合同副本（分次付款的第一次附原件，以后附復印件）或采購合同協議副本（實行實物調撥方式的第一次撥款時提供）；（3）采購單位已支付應分擔資金的付款憑證（差額撥付方式下）；（4）財政國庫管理機構要求的其他資料。

　　（三）辦理預留印鑒。中標供應商應于簽定政府采購合同的同時，按照《北京市市級預算資金撥付管理暫行辦法》（京財國庫［2001］421號）的要求，辦理預留撥款印鑒卡手續，經政府采購辦公室確認后，交財政國庫管理機構。

　　（四）支付。財政國庫管理機構審核政府采購辦公室提供的文件無誤后，依據《政府采購資金財政直接撥付用款計劃表》及資金上繳情況，將政府采購資金通過政府采購資金專戶，支付給供應商在財政部門填報的《撥款印鑒卡》中預留的銀行帳戶。實行差額撥付方式的采購項目，采購單位應當在確保具備支付應分擔資金能力的前提下開展采購活動。差額撥付方式應當遵循先單位自籌資金、經批準留用預算外資金，后納入專戶管理的預算外資金、預算內資金的順序執行。采購單位因未能履行付款義務而引起的法律責任，全部由采購單位承擔。

　　財政國庫管理機構按照《政府采購合同》或《政府采購協議》約定的付款時間辦理資金撥付。

　　第十四條 因開展政府采購活動而節約的資金，由政府采購辦公室按照政府采購拼盤項目合同中約定的各方負擔的資金比例計算各自節約的金額，并填列《政府采購資金財政直接撥付節約資金返還表》（表二）。財政國庫管理機構依據《政府采購資金財政直接撥付節約資金返還表》，將單位上繳部分的節約資金按原渠道劃還采購單位。節約資金數額在政府采購活動結束后由政府采購辦公室及時反饋財政部門有關處室。

　　因開展政府采購活動而節約的預算資金和已確定本年度不再開展該項目采購活動的預算資金，由各采購單位的財政部門主管處室分別于6月底和10月底調整預算，統一安排，原則上用于安排政府采購項目。

　　第十五條 采購過程中，因特殊情況導致采購資金增加時，增加的資金由財政部門和采購單位按照政府采購拼盤項目合同中約定的各方負擔的資金比例及付款時間補足。增加的預算資金，由采購單位及采購主管部門向財政部門申請追加預算。沒有追加預算的財政國庫管理機構不予撥款。

　　增加的單位自籌資金及經批準留用的預算外資金，差額撥付方式下由政府采購辦公室通知采購單位，將應分擔的超支資金支付給供應商；全額撥付方式下由政府采購辦公室通知采購單位，將應分擔的超支資金及時足額劃入政府采購資金專戶。未及時足額劃入資金的，財政國庫管理機構不予撥款。

　　第十六條 每年度終了，政府采購資金專戶中的剩余資金，分別不同性質按如下辦法處理：

　　（一）政府采購資金專戶發生的利息收入，全額作為收入上繳同級國庫；

　　（二）政府采購資金專戶中當年已簽定采購合同的尾款，由財政國庫管理機構根據政府采購辦公室提供的《政府采購資金合同尾款匯總表》（表三）于當年列支，資金仍留在該專戶，留待以后年度支付；

　　（三）其他剩余資金，由財政國庫管理機構根據調整的預算，按資金性質分別劃回同級國庫及預算外財政專戶。

　　第十七條 主管部門及采購單位要根據財政國庫管理機構開具的《北京市政府采購資金財政直接撥付入帳通知書》（表四，以下簡稱《入帳通知書》），按《北京市政府采購資金財政直接撥付核算暫行規定》進行會計核算。

第三章 監督管理

　　第十八條 每季度終了，各預算單位、代理銀行及財政部門要進行政府采購資金對帳工作，發現問題及時解決，以確保政府采購資金準確撥付、及時核算。

　　第十九條 財政部門要加強政府采購資金管理，建立健全政府采購資金專戶管理制度，嚴格資金核算與資金撥付管理，完善內部監督制約機制，確保政府采購資金專款專用和及時準確撥付。

　　第二十條 代理銀行應當嚴格按照財政部門規定及時撥付政府采購資金，不得拖延滯留或轉移資金。凡違反規定的，財政部門和人民銀行營業管理部將取消該代理銀行代理政府采購資金支付資格，同時，由人民銀行營業管理部依據有關法律法規，追究代理銀行和當事人的責任。

第四章 附則

　　第二十一條 凡需用外匯結算的政府采購項目，其撥款方式及管理辦法仍按現行有關規定執行。

　　第二十二條 本實施細則在財政國庫管理制度改革后，按新制度執行。

　　第二十三條 本實施細則由北京市財政局負責解釋。

　　第二十四條 本實施細則自2002年1月1日起執行。

　　附件一：《北京市政府采購資金財政直接撥付核算暫行規定》

　　附件二：

　　《北京市政府采購資金財政直接撥付用款計劃表》（表一）

　　《北京市政府采購資金財政直接撥付節約資金返還表》（表二）

　　《北京市政府采購資金合同尾款匯總表》（表三）

　　《北京市政府采購資金財政直接撥付入帳通知書》（表四）

　　附件一：北京市政府采購資金財政直接撥付核算暫行規定

　　為了適應社會主義市場經濟的發展要求，規范政府采購資金支付的核算行為，客觀真實地記錄、反映政府采購資金使用情況，依據《北京市政府采購資金財政直接撥付管理實施細則（試行）》，制定本規定。原《北京市政府采購實物調撥及結算的暫行規定》（京財采購［2000］1834號）中第十條規定的有關會計核算內容同時廢止。

　　一、財政總預算會計的帳務處理：

　　（一）將預算內資金劃入政府采購資金專戶時，記：

　　借：暫付款——政府采購款

　　貸：國庫存款

　　借：其他財政存款

　　貸：暫存款——預算內

　　（二）將預算外資金劃入政府采購資金專戶時，記：

　　借：暫付款——政府采購款

　　貸：財政專戶存款

　　借：其他財政存款

　　貸：暫存款——預算外

　　（三）全額撥付方式下，收到采購單位上繳的單位自籌資金及經批準留用的預算外資金時，記：

　　借：其他財政存款

　　貸：暫存款——單位

　　（四）撥付政府采購資金時，記：

　　借：暫存款——預算內

　　借：暫存款——預算外

　　借：暫存款——單位（全額撥付方式下）

　　貸：其他財政存款

　　同時，預算內列報支出：

　　借：預算支出——**類——**款

　　貸：暫付款——政府采購款

　　預算外列報支出：

　　借：預算支出——**類——**款

　　貸：暫付款——政府采購款

　　（五）將單位上繳部分的節約資金劃還采購單位時，記：

　　借：暫存款——單位（全額撥付方式下）

　　貸：其他財政存款

　　（六）收到代理銀行交來的政府采購資金專戶發生的利息收入時，記：

　　借：其他財政存款

　　貸：暫存款——利息收入

　　（七）年度終了，將政府采購資金專戶利息收入全額繳入同級國庫時，記：

　　借：暫存款——利息收入

　　貸：其他財政存款

　　借：國庫存款

　　貸：預算收入

　　（八）年度終了，將當年政府采購合同尾款列報支出時，記：

　　1、將預算內資金列報支出時，記：

　　借：預算支出——**類——**款

　　貸：暫付款——政府采購款

　　2、將預算外資金列報支出時，記：

　　借：預算支出——**類——**款

　　貸：暫付款——政府采購款

　　（九）年度終了，將其他剩余資金按性質分別劃回人行國庫及預算外財政專戶時，記：

　　借：暫存款——預算內

　　借：暫存款——預算外

　　貸：其他財政存款

　　同時，預算內記：

　　借：國庫存款

　　貸：暫付款——政府采購款

　　預算外記：

　　借：財政專戶存款

　　貸：暫付款——政府采購款

　　（十）支付以前年度的合同尾款時，記：

　　借：暫存款——預算內

　　借：暫存款——預算外

　　借：暫存款——單位（全額撥付方式下）

　　貸：其他財政存款

　　二、主管部門的帳務處理

　　當主管部門自身發生政府采購行為時，視同采購單位，執行“三、采購單位的帳務處理”。

　　（一）行政單位的帳務處理：

　　根據財政總預算會計開具的《入帳通知書》記：

　　借：撥出經費——**單位

　　貸：撥入經費——**類——**款——**項（預算內資金）

　　預算外資金通過“暫存款”科目核算，借方反映撥給采購單位的預算外資金，貸方反映收到的應返還采購單位的預算外資金。

　　（二）事業單位的帳務處理：

　　根據財政總預算會計開具的《入帳通知書》記：

　　借：撥出經費——**單位

　　貸：財政補助收入—**類——**款——**項（預算內資金）

　　預算外資金通過“其他應付款”科目核算，借方反映撥給采購單位的預算外資金，貸方反映收到的應返還采購單位的預算外資金。

　　三、采購單位的帳務處理：

　　（一）行政單位

　　1、政府采購資金全部為預算內資金和納入財政專戶管理的預算外資金時的帳務處理：采購單位根據財政部門或主管部門開具的《入帳通知書》、實物調撥單及采購發貨票記：

　　借：經費支出——**類——**款——**項

　　貸：撥入經費——**類——**款——**項（預算內資金）

　　貸：預算外資金收入—**類—**款—**項（預算外資金）

　　屬于固定資產管理范圍的，記：

　　借：固定資產

　　貸：固定基金

　　2、政府采購資金中含單位自籌資金及經批準留用的預算外資金時的帳務處理：

　　（1）全額撥付方式下：

　　〈1〉將單位自籌資金及經批準留用的預算外資金劃入政府采購資金專戶時，記：

　　借：暫付款——政府采購款

　　貸：銀行存款

　　〈2〉采購單位根據財政部門或主管部門開具的《入帳通知書》、實物調撥單及采購發貨票記：

　　借：經費支出——**類——**款——**項

　　貸：暫付款——政府采購款（單位上繳部分）

　　貸：撥入經費——**類——**款——**項（預算內資金）

　　貸：預算外資金收入—**類—**款—**項（預算外資金）

　　屬于固定資產管理范圍的，記：

　　借：固定資產

　　貸：固定基金

　　〈3〉收到財政總預算會計退回的節約資金時，記：

　　借：銀行存款

　　貸：暫付款——政府采購款

　　（2）差額撥付方式下：

　　〈1〉將單位自籌資金及經批準留用的預算外資金支付給中標供應商時，記：

　　借：經費支出——**類——**款——**項

　　貸：銀行存款

　　〈2〉根據財政部門或主管部門開具的《入帳通知書》、實物調撥單及采購發貨票記：

　　借：經費支出——**類——**款——**項

　　貸：撥入經費——**類——**款——**項（預算內資金）

　　貸：預算外資金收入—**類—**款—**項（預算外資金）

　　屬于固定資產管理范圍的，記：

　　借：固定資產

　　貸：固定基金

　　（二）事業單位

　　1、政府采購資金全部為預算內資金和納入財政專戶管理的預算外資金時的帳務處理：采購單位根據財政部門或主管部門開具的《入帳通知書》、實物調撥單及采購發貨票記：

　　借：事業支出——**類——**款——**項

　　貸：財政補助收入—**類——**款——**項（預算內資金）

　　貸：事業收入——**類——**款——**項（預算外資金）

　　屬于固定資產管理范圍的，記：

　　借：固定資產

　　貸：固定基金

　　2、政府采購資金中含單位自籌資金及經批準留用的預算外資金時的帳務處理：

　　（1）全額撥付方式下：

　　〈1〉將單位自籌資金及經批準留用的預算外資金劃入政府采購資金專戶時，記：

　　借：其他應收款——政府采購款

　　貸：銀行存款

　　〈2〉采購單位根據財政部門或主管部門開具的《入帳通知書》、實物調撥單及采購發貨票記：借：事業支出——**類——**款——**項

　　貸：其他應收款——政府采購款（上繳部分）

　　貸：財政補助收入—**類——**款——**項（預算內資金）

　　貸：事業收入——**類——**款——**項（預算外資金）

　　屬于固定資產管理范圍的，記：

　　借：固定資產

　　貸：固定基金

　　〈3〉收到財政總預算會計退回的節約資金時，記：

　　借：銀行存款

　　貸：其他應收款——政府采購款

　　（2）差額撥付方式下：

　　〈1〉將單位自籌資金及經批準留用的預算外資金支付給中標供應商時，記：

　　借：事業支出——**類——**款——**項

　　貸：銀行存款

　　〈2〉根據財政部門或主管部門開具的《入帳通知書》、實物調撥單及采購發貨票記：

　　借：事業支出——**類——**款——**項

　　貸：財政補助收入—**類——**款——**項（預算內資金）

　　貸：事業收入——**類——**款——**項（預算外資金）

　　屬于固定資產管理范圍的，記：

　　借：固定資產

　　貸：固定基金

　　四、年度終了，主管部門及采購單位應將政府采購支出與本單位的經費支出合并向財政部門編報決算。